محاسبه مالیات بر درآمد بر اساس اطلاعات اظهارنامه مالیاتی ارائه‌شده‌توسط مودی مالیاتی صورت می‌گیرد. در صورت عدم تسلیم اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی، محاسبه مالیات با استفاده از روش‌های دیگر انجام می‌شود، از جمله روش محاسبه علی الراس و بر اساس جدول ضرایب مالیاتی مشاغل می باشد .جدول ضرایب مالیاتی، جدولی است که سازمان امور مالیاتی هر ساله به ادارات مالیات ابلاغ می‌کند و در آن ضرایب مالیاتی مشاغل مختلف تعیین می‌شوند. این جدول برای ممیزین مالیاتی اهمیت دارد، زیرا آن‌ها با استفاده از ضرایب موجود در جدول، مالیات مودیان را محاسبه می‌کنند. در این مقاله، به توضیحات درباره جدول ضرایب مالیاتی پرداخته‌شده‌و نمونه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد سال ۱۴۰۳ نیز قابل دانلود است.
جدول ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل چیست؟
👈یکی از مفاهیمی که درباره مالیات ۱۴۰۳ بحث‌شده‌است، مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد ۱۴۰۳ است که با استفاده از جدول ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل مشخص می‌شود. بنابراین، ممکن است این سوال مطرح شود که ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل چیست؟ قبل از پاسخ دادن به این سوال، باید کمی درباره روش‌های تعیین مالیات و تغییرات آن در سال‌های اخیر توضیح داده شود تا در نهایت با استفاده از این توضیحات به این سوال پاسخ داده شود که ضرایب مالیاتی چیست؟
👈به‌طور کلی، مالیات در کشور ما به دو دسته مالیات مستقیم و مالیات غیرمستقیم تقسیم می‌شود. مالیات‌های مستقیم مثل مالیات عملکرد و مالیات بر درآمد اجاره ملک، مالیاتی است که از درآمد و دارایی افراد دریافت می‌شود و مالیات‌های غیرمستقیم مثل مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی است که از مصرف‌کننده کالا و خدمات و واردکنندگان آن دریافت می‌شود.
مهم‌ترین و جامع‌ترین قانونی که در کشور ما درباره مالیات تصویب‌شده‌است، قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال ۱۳۶۶ است. این قانون به توضیح انواع مالیات‌های مستقیم و تکالیف مالیاتی اشخاص و وظایف مراجع مالیاتی درباره این مالیات‌ها پرداخته است.
یکی از مهم‌ترین تکالیف مالیاتی بر اساس قانون مذکور، تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای هر سال عملکرد به اداره مالیاتی مربوطه است. بر این اساس، مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقیقی تا پایان خرداد ماه و برای اشخاص حقوقی تا پایان تیر ماه هر سال است، البته با شرط آنکه سال مالیاتی آن‌ها از اول فروردین تا پایان اسفند ماه باشد، در غیر این صورت، مهلت ثبت اظهارنامه برای اشخاص حقوقی ۴ ماه پس از پایان سال مالی مقرر در اساس‌نامه آن‌ها خواهد بود.
با توجه به موارد فوق، اظهارنامه مالیاتی و اطلاعات موجود در آن، به عنوان پایه‌ای برای محاسبه مالیات استفاده می‌شود و ممیز مالیاتی، بر اساس اطلاعات مالی موجود در آن، مالیات سالانه مودیان مالیاتی را تعیین می‌کند.
اما اگر اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر به اداره مالیات ارائه نشود یا اطلاعات موجود در آن صحیح نباشد، سوالی پیش می‌آید که چگونه مالیات محاسبه خواهد شد؟
✔️قبل از اصلاحات سال نود و هشت، دو روش کلی برای محاسبه مالیات سالانه مودیان مالیاتی وجود داشت:
◀️ روش خود اظهاری: در این روش، مالیات مودیان بر اساس اظهارنامه مالیاتی تقدیمی و اطلاعات مالی موجود در آن، توسط ممیز مالیاتی محاسبه و تعیین می‌شد. البته استفاده از این روش به شرط ارائه اطلاعات صحیح مالی توسط مودی بود.
◀️ روش علی الراس: در این روش، به دلایلی مانند عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، عدم ارائه دفاتر و مدارک حسابداری مودی یا ترازنامه و حساب سود و زیان، ممیز مالیاتی میزان درآمد مودی را به‌طور تقریبی تعیین کرده و سپس بر اساس این درآمد، مالیات وی را مشخص و اخذ می‌کرد.
برای تعیین مالیات به روش علی الراس، ممیز مالیاتی باید از دو فاکتور استفاده می‌کرد: قرائن مالیاتی و ضرایب مالیاتی. در ابتدا باید قرائن مالیاتی مربوط به درآمد مودی مالیاتی را مشخص کرده و سپس با ضرب کردن ضرایب مالیاتی در این قرائن، درآمد مشمول مالیات مودی را تعیین می‌کرد.
معنای مفهوم مالیاتی، عواملی است که در هر شغل، درآمد تقریبی آن شغل را تعیین می‌کنند. این عوامل، مطابق ماده ۱۵۲ قانون مالیات‌های مستقیم سال ۱۳۶۶، شامل موارد زیر هستند: میزان خرید و فروش سالانه، درآمد ناخالص (درآمد قبل از کسر کردن هزینه‌ها)، میزان تولید کارخانه‌ها و سایر عواملی که توسط کمیسیون تعیین ضرایب مالیاتی، تعیین می‌شوند.
معنای رایب تشخيص درآمد مشمول ماليات عملکرد، اعدادی است که به صورت درصد، در کمیسیون مخصوصی تصویب و تعیین می‌شوند و هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور، ابلاغ و در سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir اعلام می‌شوند.
پس به صورت کلی می توان جدول ضرایب مالیاتی مشاغل اینگونه بیان نمود که یک نمونه جدول است که هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور به ادارات مالیات منتقل می‌شود؛ در این جدول، ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل تعیین می‌شوند و کارشناسان مالیاتی با استفاده از ضرایب مالیاتی موجود در این جدول، مالیات مودیان را محاسبه و تعیین می‌کنند.
📌برای اطلاع از سامانه مالیات بر ارزش افزوده کلیک نمایید.
چگونگی تعیین جدول ضرایب مالیاتی مشاغل سال 1403
👈 در قسمت قبلی، به این پرسش پاسخ داده شد که جدول ضرایب مالیاتی چیست و پس از توضیح دو روش محاسبه مالیات، یعنی خوداظهاری و علی الراس، اشاره شد که جدول ضرایب مالیاتی، نمونه‌ای است که در آن، ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل مختلف، تعیین‌شده‌و حسابرسان مالیاتی، با استفاده از ضرایب مالیاتی موجود در این جدول، مالیات مودیان را محاسبه می‌کنند که روش پرداخت آن، از طریق سامانه پرداخت قبوض مالیاتی است.
✔️ سوال دیگری که درباره این جدول مطرح‌شده‌است، این است که جدول ضرایب مالیاتی مشاغل چگونه تعیین می‌شود؟ لذا، در این بخش، به تشریح پاسخ این پرسش می‌پردازیم. مطابق ماده ۱۵۴ قانون مالیات‌های مستقیم سال ۶۶، جدول ضرایب تشخيص درآمد مشمول ماليات عملکرد ، در تهران، توسط یک کمیسیون تشکیل‌شده‌از نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی، بانک مرکزی، شورای مرکزی اصناف، نظام پزشکی و اتاق بازرگانی و صنایع و معادن، تعیین و تصویب می‌شود.
✔️کمیسیون مذکور، هر ساله در وزارت امور اقتصادی و دارایی، جلسه برگزار می‌کند و با در نظر گرفتن وضعیت اقتصادی و معاملات انجام‌شده‌در گروه‌های مختلف شغلی، ضرایب مالیاتی مختلف مشاغل را تعیین کرده و با ارسال جدول ضرایب مالیاتی مشاغل به وزارت امور اقتصادی و مالیاتی، اطلاع می‌دهد که در محاسبه مالیات عملکرد مودیان در تهران، از روش علی‌الراس استفاده شود.
✔️نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل در شهرستان‌ها به این صورت است که جدول ضرایب مالیاتی تصویب‌شده‌در کمیسیون مذکور، به اداره امور اقتصادی و دارایی هر شهرستان ارسال می‌شود.
✔️سپس، یک کمیسیون در این اداره تشکیل می‌شود که شامل رئیس اداره امور اقتصادی و دارایی شهرستان، رئیس بانک ملی، نماینده شورای مرکزی اصناف و نظام پزشکی و نماینده اتاق بازرگانی و صنایع و معادن است.
✔️این کمیسیون جدول ضرایب مالیاتی عملکرد ارسال‌شده‌از سوی وزارت اقتصاد و دارایی را بررسی می‌کند و با در نظر گرفتن وضعیت اقتصادی خاص آن شهرستان و با ذکر دلایل کافی، تغییرات لازم را در جدول اعمال و جدول جدید را برای وزارت اقتصاد و دارایی ارسال می‌کند.
✔️در صورت تایید این جدول، در وزارت اقتصاد و دارایی، جدول ضرایب مالیات جدید به اداره امور اقتصاد و دارایی شهرستان مربوطه ارسال و در آن شهرستان، اجرا می‌شود.
📌برای اطلاع از پیامک مالیاتی کلیک نمایید.
جدول ضرایب تشخيص درآمد مشمول ماليات عملکرد 1403
👈در بخش قبل، درباره نحوه تعیین نمونه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد ۱۴۰۳ صحبت کردیم و توضیح دادیم که این جدول هر ساله در تهران توسط یک کمیسیون ویژه تصویب و تعیین می‌شود و پس از تایید وزارت اقتصاد و دارایی، در تهران اجرا می‌شود. همچنین اشاره کردیم که اجرای این جدول در حوزه مالیاتی سایر شهرستان‌ها پس از تغییر و تنظیم ضرایب موجود در جدول، در کمیسیون ویژه آن شهرستان و تایید نهایی وزارت اقتصاد و دارایی، انجام می‌شود.
اما با توجه به توضیحات بخش‌های گذشته، محاسبه مالیات و پرداخت قبض مالیات بر اساس ضرایب مالیاتی موجود در نمونه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد ۱۴۰۳ به روش علی الراس انجام می‌شود. همان‌طور که گفته شد، این جدول هر ساله توسط وزارت اقتصاد و دارایی ابلاغ و اعلام می‌شود. از این رو ممکن است این سوال مطرح شود که جدول ضرایب مالیاتی سال ۱۴۰۳ و ارقام موجود در آن برای مشاغل مختلف چگونه است؟
به پاسخ این سوال، باید گفت که با توجه به اصلاحاتی که در قانون مالیات‌های مستقیم در سال ۸۸ صورت گرفته است، در حال حاضر اگر مودیان مالیاتی از ارائه اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات امتناع کنند یا اطلاعات موجود در اظهارنامه مالیاتی آن‌ها با واقعیت مطابقت نداشته باشد، ممیز مالیاتی اظهارنامه مالیاتی برآوردی تهیه می‌کند که محاسبه اطلاعات آن بر اساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب‌شده مودی از طرح جامع مالیاتی است.
بنابراین، آخرین جدول ضرایب مالیاتی منتشر‌شده‌توسط سازمان امور مالیاتی کشور مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال ۸۷ است و از آن سال تاکنون جدول ضرایب مالیاتی دیگری اعلام‌نشده‌است. بنابراین، در سال ۱۴۰۳ نیز نمونه جدول ضرایب مالیاتی منتشر‌نشده‌و محاسبه مالیات عملکرد مودیان از طریق روش خوداظهاری یا اظهارنامه مالیاتی برآوردی انجام می‌شود.
📌برای اطلاع از استعلام بدهی مالیاتی با کد ملی کلیک نمایید.
دانلود دفترچه ضرایب مالیاتی 1403
👈در بخش قبل، به سوالی درباره اعتبار جدول ضرایب مالیاتی پاسخ داده شد که با اجرای طرح کامل مالیاتی، اطلاعات درآمدی افراد مودی به‌وسیله بانک اطلاعات نظام جامع مالیاتی از سراسر کشور جمع‌‌آوری‌شده‌و به سازمان امور مالیاتی کشور و اداره مالیات مناطق ارائه می‌شود.
در نتیجه، روش محاسبه مالیات نیز از سیستم مالیاتی کشور حذف‌شده‌و همینطور جدول ضرایب مالیاتی دیگر اعتبار ندارد و مساله‌ای متروک است.
برای دریافت نمونه جدول ضرایب مالیاتی، لطفا روی دکمه دانلود فایل در باکس زیر کلیک نمایید.
توجه داشته باشید که آخرین نسخه جدول ضرایب مالیاتی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور منتشر شده، مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال ۹۷ است و از آن زمان تا کنون، جدول ضرایب مالیاتی جدیدی اعلام‌نشده‌است.
| دفترچه ضرایب مالیاتی | دانلود |
میزان اعتبار جدول ضرایب مالیاتی مشاغل
👈 در قسمت قبل، درباره جدول ضرایب مالیاتی سال ۱۴۰۳ گفتیم که آخرین جدول ضرایب مالیاتی که سازمان امور مالیاتی کشور منتشر کرده بود، مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال ۹۷بود و از آن زمان تاکنون، جدول ضرایب مالیاتی دیگری از سوی این سازمان منتشر‌نشده‌است. بنابراین، ممکن است سوالی مطرح شود که آیا جدول ضرایب مالیاتی همچنان اعتبار دارد؟
در پاسخ به این سوال، باید گفت که طبق قسمت دوم ماده ۹۷ قانون مالیات‌های مستقیم که در سال ۹۸ اصلاح‌شده‌است، روش محاسبه مالیات توسط ممیزین مالیاتی تغییر کرده است. در صورتی که مودی مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی یا اسناد مربوطه را در مهلت مقرر تسلیم نکند یا اطلاعات ارائه‌شده‌مطابق واقعیت نباشد، سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس اطلاعات جمع‌‌آوری‌شده‌از طریق طرح جامع مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی برآوردی را تهیه و برگ تشخیص مالیاتی صادر می‌کند.
با اجرای طرح جامع مالیاتی و جمع‌‌آوری اطلاعات درآمدی مودیان از سراسر کشور از طریق مراجع مختلف مانند بانک مرکزی، اطلاعات در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار می‌گیرد. بنابراین، شیوه محاسبه مالیات نیز از سیستم مالیاتی کشور حذف‌شده‌و جدول ضرایب مالیاتی عملکرد دیگر در نظام مالیاتی کشور اعتبار ندارد و به مساله‌ای متروک تبدیل‌شده‌است.
📌برای اطلاع از مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی کلیک نمایید.
ضرایب اینتاکد چیست؟
👈 ضرایب اینتاکد یا شناسه یکتای فعالیت، به صاحبان مشاغل و فعالان اقتصادی که به نحوی با موضوع مالیات سروکار دارند، شناخته‌شده‌است.
این واژه در ارتباط با اظهارنامه مالیاتی، تکمیل فرم توافق تبصره ماده ۱۰۰ و یا مراجعه به اداره مالیات برای رسیدگی مالیاتی بکار می‌رود. اینتاکد در فضای مالیاتی کسب و کارها به‌طور متداول و پرکاربرد استفاده می‌شود. سازمان امور مالیاتی این واژه را در روش‌های جدید رسیدگی و تشخیص مالیات برآوردی عنوان کرده و از آن برای تعیین میزان مالیات برخی از صاحبان مشاغل و اصناف و کسب و کارها استفاده می‌کند.
سازمان امور مالیاتی برای دقیق‌تر طبقه‌بندی فعالیت‌های اقتصادی و تسهیل در تشخیص مالیات، به هر فعالیت یک کد مالیاتی ویژه اختصاص می‌دهد که اینتاکد نامیده می‌شود. اینتاکد به شما امکان می‌دهد با داشتن این کد ویژه مالیاتی، اطلاعات دقیق و منحصر به فردی درباره نوع فعالیت و مدل سودآوری کسب و کار خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهید. البته در حال حاضر این کدگذاری اختصاصی فقط در سامانه‌های مربوط به این سازمان استفاده می‌شود.
💢 طبقه‌بندی انواع اینتاکد مالیاتی
فعالیت‌های اقتصادی به ۳ گروه اصلی تولیدی، بازرگانی و خدمات تقسیم می‌شوند.
در پرونده مالیاتی خود، باید اینتاکد را مشخص کنید. نوع فعالیت خود را از دسته‌های تولیدی، بازرگانی یا خدماتی انتخاب کنید و در مراحل بعدی، جزئیات بیشتر فعالیت اقتصادی خود را در لایه‌های داخلی اینتاکد مالیاتی مشخص کنید تا در نهایت به اینتاکد ویژه کسب و کار یا فعالیت اقتصادی خود برسید.
💢کاربرد اینتاکد
با توجه به ایرادات کد آیسیک قبلی سازمان امور مالیاتی در طبقه‌بندی و کدگذاری فعالیت‌های اقتصادی، سازمان امور مالیاتی تصمیم گرفت تغییراتی را در نظام مالیاتی ایجاد کند و اینتاکد را تولید کند. اینتاکد به منظور ساماندهی کسب و کارها و مشاغل از دید سازمان امور مالیاتی استفاده می‌شود و می‌تواند میزان مالیات و زاویه نگاه مالیاتی به کسب و کار را تنظیم کند.
هر اینتاکد مالیاتی دارای ویژگی مهمی است که به عنوان نسبت سود فعالیت شناخته می‌شود. در واقع، نسبت سود فعالیت شما تابعی از اینتاکد مالیاتی است که در پرونده مالیاتی خود به کسب و کارتان اختصاص می‌دهید.
📌 جهت اطلاع از استعلام مالیات دستگاه کارتخوان کلیک نمایید.
اخبار پیرامون جدول ضرایب مالیاتی مشاغل
📢 ضرایب مالیاتی در سال جدید کاهش یافت
رئیس سازمان امور مالیاتی در خصوص گلایه اصناف درباره افزایش شدید مالیات‌ها براساس اطلاعات دریافتی سازمان از دستگاه‌های کارتخوان (بعضا تا ۱۰۸ برابر) اظهار داشت: ما برای هر کدام از مودیان، یک سقف سه‌برابری نسبت به حداقل تعیین‌شده در نظر گرفته‌ایم، به‌عنوان مثال اگر کسی در گذشته ۲۵ میلیون تومان مالیات پرداخت می‌کرده است، براساس تراکنش‌ها، اطلاعات فروش و خریدی که ما از مودی در سامانه‌ها ثبت کرده‌ایم، حداکثر مالیات مودی برابر ۷۵ میلیون تومان خواهد شد.
خلاصه مطلب
جدول ضرایب مالیاتی مشاغل از جمله اصطلاحات بسیار حیاتی است که در تعیین مالیات مشاغل مختلف استفاده می‌شود، اما اکثر مودیان اطلاعات کافی درباره این جدول و کاربردهای آن را ندارند. به‌طور کلی، مالیات به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود که مالیات مستقیم مربوط به درآمد و دارایی اشخاص حقیقی و حقوقی است.
این مالیات از طریق اظهارنامه‌هایی که خود این اشخاص تهیه و به سازمان ارائه می‌دهند، محاسبه و دریافت می‌شود. در صورتی که این افراد اظهارنامه را ارائه نکنند یا اطلاعات آن‌ها درست نباشد، جدول ضرایب مالیاتی مشاغل سال ۱۴۰۳ کاربرد دارد؛ چرا که معمولا در این موارد از روش محاسبه مالیات علی‌الراس استفاده می‌شود.
در این روش دو فاکتور اصلی وجود دارد که شامل قرائن و ضرایب مالیاتی هستند. سازمان امور مالیاتی این موارد را محاسبه کرده و با ضرب آن‌ها در یکدیگر، مالیات مشاغل را تعیین می‌کند. البته با اصلاحاتی که در سال ۹۸ صورت گرفت، ضرایب مالیاتی دیگر کارایی ندارند.
📌برای دانلود پی دی اف مقاله جدول ضرایب مالیاتی مشاغل بر روی لینک کلیک نمایید.
سوالات متداول
جدول ضرایب مالیاتی چیست؟
جدول ضرایب مالیاتی یک جدول است که ممیزین مالیاتی در روش محاسبه علی الراس مالیات با استفاده از ضرایب مالیاتی موجود در این جدول مالیات مودیان را محاسبه و تعیین می‌کنند و برای کسب اطلاعات بیشتر به متن مقاله مراجعه نمایند.
نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی به چه صورت است؟
نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی توسط کمیسیونی تشکیل‌شده‌از نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی بانک مرکزی شورای مرکزی اصناف نظام پزشکی و اتاق بازرگانی و صنایع و معادن بوده و برای کسب اطلاعات بیشتر به متن مقاله مراجعه نمایند.
جدول ضرایب مالیاتی سال ۱۴۰۳ به چه صورت است؟
آخرین جدول ضرایب مالیاتی منتشر‌شده‌از سوی سازمان امور مالیاتی مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال نود و هفت بوده لذا در سال ۱۴۰۳ نیز جدول ضرایب مالیاتی منتشر و اعلام‌نشده‌و برای کسب اطلاعات بیشتر به متن مقاله مراجعه نمایند.
دیدگاه ها